ล็อกสิทธิ์ตัดค่าเสื่อม 4 ปี และเทคนิคส-เ-ต-ท-เ-ม-น-ท์ ภาษีญี่ปุ่นฉบับนิติบุคคล

พอได้ยินว่ามูลค่าสิ่งปลูกสร้างของบ้านหลังหนึ่งสามารถเอามาตัดค่าเสื่อมราคาแบบเกลี้ยงเกลาได้ภายในเวลาแค่ 4 ปี สิ่งแรกที่หลายคนคิดในหัวคือ “นี่มันภาษภาษาอะไรวะเนี่ย?” เข้าใจได้ครับ ความสับสนนี้มันมาจากความต่างสุดขั้วของระบบกฎหมายระหว่าง Common Law (แบบอังกฤษ-อเมริกัน) กับ Civil Law (แบบภาคพื้นยุโรป) ในการออกแบบภาษีอสังหาริมทรัพย์

ในโลกตรรกะภาษีฝั่งอเมริกาและยุโรป หน่วยงานจัดเก็บภาษีมองการคิดค่าเสื่อมราคาอสังหาฯ เหมือนการทรมานนักโทษด้วยการเฉือนเนื้อทีละนิดนานหลายสิบปี:

• ภายใต้กรอบภาษีของ IRS สหรัฐฯ ระยะเวลาคิดค่าเสื่อมราคาตามกฎหมายของบ้านพักอาศัยถูกล็อกตายตัวไว้ที่ 27.5 ปี (ส่วนอสังหาฯ เชิงพาณิชย์ปาเข้าไปถึง 39 ปี)
• ที่โหดร้ายไปกว่านั้นคือ กฎเกณฑ์เรื่องกิจกรรมขาลง (Passive Activity Loss Rules) ตาม IRC Section 469 ซึ่งต่อให้มนุษย์เงินเดือนรายได้สูงจะทำเรื่องขาดทุนทางบัญชีจากค่าเสื่อมบ้านได้ กฎหมายก็สั่งห้ามเด็ดขาดไม่ให้นำมาหักกลบลบหนี้กับรายได้ W-2 หรือกำไรจากการทำธุรกิจหลักของตัวเอง
• ส่วนในอังกฤษและอีกหลายประเทศในยุโรป อสังหาฯ ประเภทที่อยู่อาศัยเนี่ย แทบจะไม่เปิดช่องให้เจ้าของบ้านที่เป็นบุคคลธรรมดาได้แตะโควตาค่าเสื่อมสิ่งปลูกสร้างเลยด้วยซ้ำ

ชนชั้นกลางฝั่งตะวันตกชินชากับสภาพแวดล้อมสุดโหดที่กรมสรรพากรปิดตายทุกทางหนี จนเผลอคิดไปเองว่าระบบภาษีอสังหาฯ ทั่วโลกมันต้องมืดมนอนธการแบบนี้แหละ… แต่เดี๋ยวก่อน! ถ้าคุณเปิดดูเอกสารภาษีทางการของสำนักงานภาษีแห่งชาติญี่ปุ่น (National Tax Agency) ที่มีไว้สำหรับนิติบุคคลภายในประเทศ สิ่งที่คุณจะเห็นมันคือหนังคนละม้วน แถมเป็นบัตรทองสิทธิประโยชน์ระดับซูเปอร์โบนัสอีกต่างหาก

อ้างอิงตามพระราชกฤษฎีกาบังคับใช้กฎหมายภาษีนิติบุคคลของญี่ปุ่น และมาตรา 3 ว่าด้วยกฎกระทรวงเกี่ยวกับอายุการใช้งานของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคา เมื่อนิติบุคคลไปได้ “สินทรัพย์มือสอง” ที่เกินอายุการใช้งานทางกฎหมายมาครอบครอง กฎหมายจะให้ใช้สูตรคำนวณแบบง่ายๆ ทันที:

อายุการใช้งานทางกฎหมาย = อายุการใช้งานตามกฎหมายเดิม × 20%

กฎหมายภาษีญี่ปุ่นกำหนดให้อายุการใช้งานมาตรฐานของบ้านไม้ (Wooden Building) อยู่ที่ 22 ปี เมื่อบริษัท Godo Kaisha (GK) ของญี่ปุ่นสักแห่งซื้อ “บ้านไม้เก่ามือสอง” หรือ “อพาร์ตเมนต์ไม้เก่าทั้งแท่ง” ที่มีอายุเกิน 22 ปี เข้ามาอยู่ในพอร์ต:

22 ปี × 20% = 4.4 ปี (ปัดเศษส่วนที่น้อยกว่า 1 ปีทิ้ง เท่ากับกำหนดตามกฎหมายที่ 4 ปีถ้วน!)

นั่นหมายความว่า มูลค่าทางบัญชีทั้งหมดของสิ่งปลูกสร้างก้อนนั้น จะถูกหักกลบเป็นต้นทุนดำเนินงานของบริษัทตามกฎหมายได้ หมดจดภายใน 4 ปี (48 เดือน) เปี๊ยบ!

ลองมาคำนวณตัวเลขการเงินแบบเห็นภาพกันชัดๆ:

• บริษัท Godo Kaisha ในญี่ปุ่น ควักเงินสด 25 ล้านเยน ซื้อบ้านไม้สองชั้นเก่าๆ แถบชานเมืองโตเกียวแบบสดๆ ร้อนๆ
• แยกเป็นมูลค่าที่ดิน 13 ล้านเยน (กรรมสิทธิ์ถาวร ที่ดินไม่มีการคิดค่าเสื่อม) และมูลค่าสิ่งปลูกสร้าง 12 ล้านเยน
• ในช่วง 4 ปีต่อจากนี้ บริษัทสามารถนำไปลงบัญชีเป็น “ค่าใช้จ่ายขาดทุนจากค่าเสื่อมราคา” ได้ปีละ 3 ล้านเยนแบบถูกกฎหมายเป๊ะๆ

ตัวเลข 3 ล้านเยนนี้คือต้นทุนทางบัญชีที่กฎหมายภาษีมอบให้อย่างขาวสะอาด โดยที่ในปีนั้นๆ บริษัทไม่ต้องควักเงินสดออกจากกระเป๋าจริงๆ แม้แต่เยนเดียว

สมมติว่าปีนั้นบริษัทรับเงินค่าเช่าเข้ากระเป๋ามา 1.5 ล้านเยน หรือมีรายได้จากการรับทำคอนサル (Consult) และพัฒนาโปรเจกต์ดิจิทัลจากต่างประเทศเข้ามา 1.5 ล้านเยน เจ้าตัวเลขขาดทุนจากค่าเสื่อม 3 ล้านเยนนี้ จะเข้าไปหักลบกลบหนี้กำไรทางภาษีทั้งปีให้กลายเป็น “ติดลบ” ในพริบตา

เงินสดหลายล้านเยนในบัญชีอินเทอร์เน็ตแบงกิ้งของบริษัทอยู่ครบทุกเยน แต่ในระบบของสำนักงานภาษี (Zeimusho) บริษัทนี้อยู่ในสถานะขาดทุนทางบัญชีอย่างถูกต้องตามกฎหมาย ภาษีนิติบุคคลกลายเป็นศูนย์ทันที ทุกๆ ปีจ่ายแค่ภาษีเหมาจ่ายขั้นต่ำท้องถิ่น 70,000 เยนก็จบ

ทำไมวิธีทำเงินแบบนี้ถึงห้ามใช้ “ชื่อบุคคลธรรมดา” ถือครองเด็ดขาด?

เพราะในระบบกฎหมายภาษีญี่ปุ่น ชาวต่างชาติที่เป็นบุคคลธรรมดาคือ “เป้าหมายการเก็บภาษีแบบ passive” ล้วนๆ ไม่มีถังเก็บต้นทุนทางธุรกิจที่ถูกกฎหมายรองรับ:

• บุคคลธรรมดาบินไปดูอโดรสบ้านที่โตเกียวด้วยตั๋วชั้นธุรกิจ สรรพากรปั๊มตรายางมองว่าเป็น “การท่องเที่ยวพักผ่อนส่วนตัว” หักค่าใช้จ่ายไม่ได้
• บุคคลธรรมดานั่งกินอาหารหรู ดื่มกาแฟระหว่างเดินตรวจตึกในโตเกียว ถือเป็น “ค่าใช้จ่ายในชีวิตประจำวันส่วนตัว” หักค่าใช้จ่ายไม่ได้
• บุคคลธรรมดาซื้อคอมพิวเตอร์และมือถือสเปกแรงรุ่นท็อปไว้เช็กบ้านและติดต่อเอเจนต์ ถูกตีความว่าเป็น “อุปกรณ์ไอทีเพื่อการบริโภคส่วนตัว” หักค่าใช้จ่ายไม่ได้
• บุคคลธรรมดานั่งรถไฟชินคันเซ็นไป-กลับ คันโต-คันไซ นับเป็น “การเดินทางส่วนตัว” หักค่าใช้จ่ายไม่ได้

มนุษย์เงินเดือนต้องควักเงินหลังหักภาษีที่แพงหูฉี่ที่สุดในโลกมาจ่าย ทุกๆ 10,000 เยนที่จ่ายออกไป ข้างหลังมันซ่อนหยาดเหงื่อจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไปหลายพันเยนแบบเจ็บปวด

แต่พอโยนกิจกรรมทั้งหมดนี้เข้าไปอยู่ใต้ร่มเงาของบริษัท Godo Kaisha (GK) ปุ๊บ สถานะทางกฎหมายจะพลิกกลับตาลปัตรทันที:

1. การตรวจเยี่ยมสินทรัพย์ข้ามชาติและการเดินทาง (ค่าใช้จ่ายก่อนหักภาษี 100%): ในฐานะกรรมการตัวแทน (Daihyo Shain) ของบริษัท การเดินทางเข้าญี่ปุ่นทุกปีเพื่อตรวจตึก ประชุมกับบริษัทบริหารจัดการทรัพย์สิน (PM) และประสานงานกับนักบัญชีภาษี (Zeirishi) ค่าตั๋วเครื่องบินระหว่างประเทศ รถไฟชินคันเซ็น โรงแรมระดับดาว และค่าเดินทางรายวัน ทั้งหมดนี้ถูกนำไปลงบัญชีเป็น “ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการขนส่ง” ของนิติบุคคลได้เต็มจำนวนตามกฎหมาย
2. ฮาร์ดแวร์เพิ่มผลผลิตและระบบคลาวด์คอมพิวเทชัน (ค่าใช้จ่ายก่อนหักภาษี 100%): คอมพิวเตอร์ มือถือ จอภาพ ที่ใช้จัดการอินเทอร์เน็ตแบงกิ้งของบริษัท ตรวจสอบกระแสเงินค่าเช่า ติดต่อเอเจนต์ทางไกล รวมถึงเบอร์โทรศัพท์พื้นฐานญี่ปุ่น 050 และซิมโรมมิ่ง ถูกบันทึกเป็น “ค่าโทรศัพท์” และ “ค่าใช้จ่ายสิ้นเปลือง” ของบริษัทได้เต็มร้อย
3. การขยายธุรกิจและการเลี้ยงรับรองทางธุรกิจ (ค่าใช้จ่ายก่อนหักภาษีอย่างถูกต้อง): ค่าใช้จ่ายในการทานอาหารร่วมกับเจ้าหน้าที่司法書士 (Shihoshoshi), 行政書士 (Gyoseishoshi) และบริษัทบริหารจัดการทรัพย์สิน (PM) เพื่อปรึกษาหารือเรื่องธุรกิจ สามารถโยกเข้าบัญชี “ค่ารับรองแขก (Kessai-kousai-hi)” ได้ทันที